Хищения в торговых организациях
Хищения в бюджетных торговых организациях
Кассир медсанчасти Каменского машиностроительного завода пришла в городское отделение госбанка получить деньги для выплаты зарплаты. Однако на счете денег не оказалось.
Бухгалтер медсанчасти совместно с работниками госбанка провели проверку и установили, что два месяца тому назад с их счета было получено по чеку 4010 руб.
Эта операция в документах медсанчасти не значилась.
При проверке выяснилось, что получение указанной суммы скрыла старший бухгалтер Гончарова, путем составления поддельных платежных поручений о перечислении указанной суммы за коммунальные услуги.
По этим материалам прокуратура возбудила уголовное дело.
К этому времени Гончарова скрылась из г.Каменска.
После проведения необходимых первоначальных следственных действий расследование было приостановлено.
Прокуратура г. Каменска объявила розыск Гончаровой.
Через несколько месяцев дело производством возобновили, а вскоре Гончарову задержали в г. Омске.
Она была арестована и этапирована в г. Каменск.
В медсанчасти Каменского машиностроительного завода за весь период работы Гончаровой была проведена документальная ревизия. Поскольку Гончарова в предшествующие годы работала бухгалтером в яслях № 2 и в яслях-саде № 24, были назначены документальные ревизии и в этих учреждениях. Выяснилось, что главный бухгалтер Каменского гороно еще раньше провела документальную ревизию в яслях-саде № 24 и выявила хищение 1800 руб. Но тогда же эта сумма была немедленно погашена заведующей яслями-садом Самохиной, бухгалтером Забулдыгиной (как выяснилось, последняя была родственницей Гончаровой) и завхозом Кравченко, причем последняя сразу же уехала из г. Каменска.
Поскольку имелись основания предполагать, что Гончарова занималась хищениями и в этих организациях, а проведенная гороно ревизия была недостаточно глубокой, назначили новую ревизию яслей-сада № 24 за два года. Охватить ревизией больший период не представилось возможным, так как бухгалтер Забулдыгипа уничтожила документы.
Ревизии проводились группой бухгалтеров под руководством старшего контролера-ревизора КРУ.
Материалы ревизий оформлялись за каждый год как по яслям-саду № 24, так и по яслям № 2 по всему комплексу вопросов. Это давало возможность, не ожидая окончания ревизии, проводить следственные действия одновременно с работой ревизоров, давать им задания о документальной проверке тех или иных фактов, которые устанавливались при допросах обвиняемых и свидетелей.
Для того, чтобы обеспечить полную сохранность документов, избежать разглашения данных ревизий и облегчить использование документов во время проведения следственных действий, ревизии проводились в помещении прокуратуры г. Каменска.
Одновременно с ревизиями проводилась и бухгалтерская экспертиза. Причем для сокращения сроков к ней было привлечено сразу несколько экспертов бюро бухгалтерской экспертизы Ростовской НИЛСЭ.
Расследованием по делу было установлено, что в течение трех лет в яслях № 2 и яслях-саде № 24 действовала организованная группа расхитителей государственных средств. Организатором хищений являлась Гончарова. Активное участие в хищениях принимали заведующие яслями Авдеева и яслями-садом Самохина, бухгалтер яслей-сада Забулдыгииа, завхозы Агаркова и Кравченко.
Хищения совершались различными способами, по все эти способы использовались как в яслях № 2, так и в яслях-саде № 24. Это подтверждало, что Гончарова являлась организатором хищений, так как в течение некоторого времени она одновременно работала в яслях № 2 и в яслях-саде № 24. Затем по ее рекомендации в яслях-саде № 21 была назначена счетоводом, а потом и бухгалтером Забулдыгииа.
Хищения денежных средств совершались путем излишнего начисления денежных сумм в качестве заработной платы по платежным ведомостям. Причем делалось это различными способами: в платежные ведомости вносились фамилии подставных лиц, вообще не работавших в яслях № 2 и яслях-саде № 24; к суммам, фактически выплаченным, приписывались или в них исправлялись цифры (например, после выплаты какому-либо работнику 14 руб. эта сумма исправлялась на 44 руб.); вписывались в платежные ведомости работники, находящиеся в отпусках или на больничных листках, а также работавшие ранее; одни и те же лица записывались в ведомости по два-три раза. Некоторые платежные ведомости уничтожались, а во вновь составленные наряду с действительно работавшими лицами вписывались лица, поступившие на работу позже. Их подписи подделывались участниками хищений. Такими способами было расхищено свыше 12 000 руб.
Для установления этих фактов хищений были использованы книги приказов по личному составу работников яслей № 2, яслей-сада № 24, табеля выходов/на работу, лицевые счета работников.
Путем сопоставления сумм, значащихся выплаченными тому или иному работнику по платежным ведомостям, с суммами, занесенными в. лицевые счета, с данными табеля, книги приказов, с больничными листками были установлены факты необоснованного начисления и последующего списания денежных сумм по платежным ведомостям в качестве зарплаты.
Для установления лиц, фактически получивших деньги, была проведена почерковедческая экспертиза, исследовавшая свыше 600 подписей, допросили свыше 100 человек из числа работников яслей № 2 и яслей-сада № 24. Последние пояснили, что они не получали тех сумм, которые значились им выплаченными.
Другим способом хищения было частичное неоприходование денег, поступивших от родителей в оплату содержания детей в яслях. С целью хищения Гончарова, Авдеева, Агаркова, Самохина, Забулдыгина, выписывая квитанции в приеме денег от родителей, в первом экземпляре квитанций, вручаемом плательщику, указывали действительно уплаченную сумму, а во втором экземпляре, остающемся в яслях, ее не указывали совсем, для чего в нужный момент копирка вынималась.
Впоследствии во втором экземпляре опять-таки через копирку проставляли значительно меньшие суммы. Они оприходовались и затем сдавались в госбанк. Разница между действительно полученной суммой и суммой, сданной в госбанк, присваивалась участниками хищений. Доказывание преступных действий такого рода и определение размеров похищенного представляли известную сложность. В связи с тем, что со времени совершения преступления прошло несколько лет, квитанции у родителей не сохранились. Поэтому ревизорам было предложено произвести исчисление размеров оплаты за содержание детей в яслях на основании табелей посещаемости детьми яслей и справок родителей о зарплате, т. е. документов, обычно требуемых для этого. Эта огромная трудоемкая работа была выполнена. Сопоставление вычисленных таким путем сумм с суммами, указанными во вторых экземплярах квитанций, хранящихся в яслях, дало возможность установить почти за каждый месяц точные размеры похищенного.
Кроме того, для изобличения Гончаровой, Авдеевой, Агарковой была исследована обнаруженная в документах яслей № 2 «черновая книга» приема от родителей платы за содержание детей, которая в течение одного года велась Гончаровой параллельно с официальными документами. В этой книге были записаны действительно полученные от родителей суммы.
Одним из способов хищения являлись перечисления крупных денежных сумм со счетов яслей, яслей-сада и медсанчасти завода на счета участников хищения в сберкассах, а также перечисления денежных сумм торговым организациям в погашение кредита, без удержания перечисленных сумм из зарплаты.
Таким путем было похищено свыше 4000 руб.
Для создания возможности совершать такие хищения Гончарова и Забулдыгина на счетах своих организаций создавали резерв денежных сумм, якобы удержанных с работников в погашение их кредита. Осуществлялось это следующим образом. После выплаты некоторым работникам зарплаты, ведомость уничтожалась и составлялась новая, в которой умышленно увеличивалась сумма начисленной зарплаты и подделывались подписи получателей. В этой, ведомости к выдаче указывалась действительно выплаченная сумма, а разница между начисленной и выплаченной суммой без учета налогов указывалась в.ведомости как удержанная в погашение кредита этих работников. Создав таким способом на счете резерв, Гончарова и Забулдыгина платежными поручениями перечисляли эти деньги на свои счета под видом зарплаты. С целью сокрытия совершенного таким способом хищения Гончарова и Забулдыгина к расшифровке операций по текущим счетам прикладывали составленные ими фиктивные платежные поручения, в которых указывали, что перечисление произведено торговым организациям и организациям с арендой торговых помещений в погашение кредита тех работников, с которых по платежным ведомостям значились удержания из зарплаты.
Аналогичным образом Гончарова скрывала погашение своего кредита за счет средств яслей № 2.
Для изобличения Гончаровой и Забулдыгиной в совершении хищений этим способом были изъяты все документы, в которых отражались такие операции: в госбанке и в торговых организациях — подлинные платежные поручения, в яслях м медсанчасти — копии лицевых счетов Гончаровой и Забулдыгиной, платежные ведомости, лицевые счета работников, с зарплаты которых значились удержания.
Сопоставлением этих документов были точно установлены же похищенные суммы. Лица, с зарплаты которых значились удержания в погашение кредита, на допросах показали, что в кредит вещей не приобретали и поэтому удержаний с их зарплаты не производилось.
Свыше 8000 руб. было похищено преступниками путем неоприходования денежных сумм, полученных из госбанка но чекам наличными. Совершенные таким способом хищения скрывались путем составленная различных подложных документов: платежных поручений, счетов — платежных требований, счетов о перечислении на счета различных организаций оплаты коммунальных услуг или товаров.
Для установления фактов таких хищений были проверены операции по текущим счетам, изъяты в госбанке и приобщены к делу чеки, выписки об операциях, произведенных по текущим счетам яслей № 2 яслей-сада № 24, произведены сверки расчетов с теми организациями, которым значилось перечисление денежных сумм, фактически полученных по чекам.
Установить факты получения наличных денег и их сокрытия путем записи в бухгалтерских документах о перечисления этих сумм удалось довольно просто. По правилам ведения банковских операций, для извещения клиентов об операциях, произведенных но их счетам, банк периодически направляет своим клиентам выписки из их счетов. В этих выписках обязательно указываются дата, номер документа, по которому произведена та или иная операция, род операции и се сумма.
Операции по безналичному расчету в этих выписках обозначаются цифрой «1», а выдача наличных денег со счета — цифрой «3».
Путем сопоставления таких выписок госбанка с данными бухгалтерских документов яслей № 2, яслей- сада № 24 и медсанчасти завода были установлены все факты неоприходования наличных денег, полученных из госбанка по чекам.
Значительная сумма (более 3000 руб.) была похищена преступниками путем необоснованного списания денежных сумм как уплаченных наличными но различным трудовым соглашениям, распискам, а также за оборудование, игрушки и услуги различным организациям. Фактически эти расходы оплачены по безналичному расчету.
Списание производилось но авансовым отчетам Агарковой и Самохиной, так как в яслях № 2 и яслях-саде № 24 они являлись единственными подотчетными лицами.
Для доказывания необоснованности описания денег допросили лиц, на имя которых были составлены трудовые соглашения и расписки, произвели сверку с организациями, которым значилась оплата наличными за оборудование и игрушки. Последнее позволило установить, что оборудование и игрушки, различные услуги были оплачены по безналичному расчету и, следовательно, списание по авансовым отчетам наличных денег производилось необоснованно и делалось с целью хищения этих денежных сумм.
Кроме хищения денежных средств Гончарова, Агаркова, Авдеева, Самохина, Забулдыгина, Кравченко на протяжении нескольких лет систематически расхищали продукты, поступающие в ясли для питания детей. Как было установлено, они расхитили продуктов почти на 7500 руб.
Такие хищения совершались самыми различными способами. Детям не давались жиры, в частности сливочное масло, мясо, кондитерские изделия и молочные продукты, фрукты. Преступники уничтожали накладные, по которым с базы получали продукты, составляли новые накладные, подделывая подписи работников базы, уменьшая в них количество фактически полученных продуктов. Поскольку оплата производилась по безналичному расчету, требовалось сохранить соответствие в документах сумм, которые перечислялась за продукты. Составляя новые накладные, преступники вынуждены были указывать прежнюю стоимость продуктов. Поэтому получалось, что, например, 2 кг мяса стоят 38 руб., в то время как эта сумма фактически соответствовала в прежней накладной стоимости 20 кг мяса.
Продукты похищались также следующими способами: 1) полного их неоприходования по отдельным документам, 2) увеличения итогов в месячных накопительных расходных ведомостях, 3) произвольного увеличения расхода ив этих ведомостях тех или иных продуктов, 4) приписок в меню-требованиях количества детей и количества расходуемых продуктов.
Хищения продуктов были доказаны сопоставлением документов базы и яслей, детальной проверкой расходных накопительных ведомостей. С целью установления конкретных фактов .и размеров хищений, совершенных путем различных приписок в меню-требованиях, в ходе расследования провели экспертизу, перед которой поставили вопросы о соответствии количества продуктов, списанных по меню-требованиям, установленным нормам их расходования и учетным данным о посещении детей в яслях. Дело в том, что, приписывая в меню-требованиях число детей, для определения списания большего количества продуктов преступники не могли увеличить число детей в табелях посещаемости, так как это в свою очередь должно было повлечь увеличение размеров оплаты, взыскиваемой с родителей. Последнее грозило разоблачением.
Всего, как было установлено следствием, в яслях № 2, яслях-саде № 24 и в медсанчасти Каменского машиностроительного завода преступники похитили государственных денежных средств и продуктов на сумму около 45 000 руб.
Во время следствия возник вопрос, почему же хищения не были скрыты при проводимых ранее ревизиях, хотя многие преступные операции и списания были настолько явными, что для их установления от ревизора не требовалось высокой квалификации.
Возникло подозрение о преступной связи старшего инспектора Каменского горфинотдела Полецкой с работниками яслей № 2 и яслей-сада № 24.
Бухгалтерская экспертиза установила, что Полецкая, проводя ревизии в яслях № 2 и яслях-саде № 24, скрывала факты хищений, вносила в аисты ревизий неверные данные об использовании денежных средств и продуктов, и за это систематически получала от Гончаровой, Агарковой, Самохиной, Забулдыгиной, Кравченко взятки деньгами, различными вещами и продуктами за счет похищенного.
Одним из весьма наглядных доказательств этого являлось обнаружение при обыске у Полецкой золотых наручных часов и дорогих настенных часов, которые согласно документам были приобретены в кредит за счет яслей № 2.
Всего, как было установлено, Полецкая поручила взяток на сумму свыше 5000 руб.
Гончарова, Авдеева, Агаркова, Самохина, Забулдыгина, Кравченко, Полецкая осуждены Ростовским областным судом к длительным срокам лишения свободы.
По представлениям, внесенным в областной отдел народного образования и в областной отдел здравоохранения, ряд работников Каменского гороно и Каменского горфинотдела привлечены к дисциплинарной ответственности, а главные бухгалтера этих организаций сняты с работы.
Старший следователь прокуратуры Ростовской области советник юстиции Л. Д. Томашевский
